Estimación directa vs módulos: ¿qué régimen te toca?
Cómo calcula Hacienda tu rendimiento — y por qué, si eres freelance profesional (tech, consultoría, diseño…), casi seguro tributas en estimación directa, no en módulos.
En España, el IRPF de un autónomo se calcula por uno de dos métodos: estimación directa (tributas por tu beneficio real: ingresos − gastos) o estimación objetiva — los famosos «módulos» (tributas por unos indicadores fijos, sin importar lo que ganes de verdad). La confusión es habitual, pero la regla práctica es simple: los módulos son solo para una lista cerrada de actividades, y los servicios profesionales no están en ella.
- Estimación directa = tributas por tu beneficio real (ingresos − gastos). Es el régimen de casi todos los freelance profesionales.
- Módulos (estimación objetiva) = tributas por datos objetivos (personal, m², vehículo…), solo para actividades incluidas en la Orden anual (comercio, hostelería, taxi, transporte, peluquería, talleres…).
- Si eres desarrollador, consultor, diseñador, marketer… tu epígrafe es profesional → no puedes ir en módulos: vas en directa (normalmente simplificada).
Los dos regímenes, de un vistazo
| Criterio | Estimación directa | Módulos (objetiva) |
|---|---|---|
| Base del IRPF | Beneficio real (ingresos − gastos) | Indicadores objetivos fijos |
| Quién | Cualquier actividad; obligatorio para profesionales | Solo actividades de la Orden anual |
| Si ganas poco | Pagas poco (sobre tu beneficio real) | Pagas igual (según módulos) |
| Si ganas mucho | Pagas más (progresivo) | Puede salir a cuenta (cuota fija) |
| Gastos deducibles | Sí, los reales justificados | No influyen en el cálculo |
| Pago fraccionado | Modelo 130 (trimestral) | Modelo 131 (trimestral) |
¿Quién puede acogerse a módulos?
Solo las actividades expresamente incluidas en la Orden anual de módulos: comercio minorista, hostelería y restauración, transporte de mercancías y de viajeros (taxi), peluquería y estética, pequeños talleres y ciertas actividades de fabricación. Son actividades empresariales con datos físicos medibles.
Los límites que excluyen de módulos
Aunque tu actividad esté en la lista, quedas excluido de módulos (y pasas a directa) si en el año anterior superaste alguno de estos límites, prorrogados para 2026:
- Volumen de rendimientos íntegros: 250.000 € anuales para el conjunto de actividades.
- Ingresos por operaciones con obligación de emitir factura (a empresarios y profesionales): 125.000 € anuales.
- Volumen de compras en bienes y servicios (sin contar inmovilizado): 250.000 € anuales.
Para 2026 se aplica además una reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos.
Estimación directa: normal y simplificada
Dentro de la directa hay dos modalidades. La simplificada es la que aplica por defecto a la mayoría de autónomos: cuando la cifra de negocio del año anterior no supera los 600.000 € y no has renunciado a ella. Su ventaja: puedes deducir un 5 % adicional del rendimiento neto positivo en concepto de gastos de difícil justificación (con un límite de 2.000 €/año), sin factura. La normal aplica por encima de ese umbral o si renuncias a la simplificada, con obligaciones contables algo mayores.
¿Cómo se elige o se renuncia?
El método se comunica a Hacienda al darte de alta (modelo 036) y las renuncias o cambios se presentan en diciembre para el año siguiente (o al empezar la actividad). Si no dices nada y tu actividad es profesional, ya estás en directa simplificada por defecto. Cambiar de régimen tiene efectos de varios años, así que conviene pensarlo — o preguntar a tu gestoría.
Preguntas frecuentes
¿Un programador o consultor puede tributar por módulos?
¿Qué diferencia hay entre estimación directa y módulos?
¿Qué es la estimación directa simplificada?
Fuentes — Agencia Tributaria: estimación objetiva y estimación directa simplificada; Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026). Contenido informativo, no asesoramiento fiscal. Datos a 20 de julio de 2026.
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